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課程大綱

第一部分 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

“涉稅風(fēng)險躍升企業(yè)第一大風(fēng)險”這一觀點(diǎn)可能適合絕大多數(shù)的中國企業(yè)，一方面幾乎所有的企業(yè)都不同程度存在涉稅問題，另一方面涉稅問題幾乎牽涉企業(yè)從戰(zhàn)略層面、業(yè)務(wù)層面、管理層面到財(cái)務(wù)、技術(shù)、生產(chǎn)、人力資源等所有環(huán)節(jié)。

那么，如何有效地降低涉稅風(fēng)險呢？“首先應(yīng)該建立、健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有效識別和防控涉稅風(fēng)險。為降低管理成本，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以融入企業(yè)全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系之中。”

“企業(yè)當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理方面的培訓(xùn)，以培養(yǎng)出一批專業(yè)的稅務(wù)分析、籌劃師。只有吃透國家的稅法稅規(guī)，才能安全納稅、科學(xué)納稅。”

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自測與防范

1.您是否對公司的主要稅種的稅負(fù)率認(rèn)真測算過？

2.公司在招聘會計(jì)人員時，是否測試其辦稅能力？

3.您所從事行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，是否了解？

4.公司是否對采購人員——索要發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行過培訓(xùn)？

5.對外簽訂相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否考慮過對納稅影響？

6.租賃、融資、購房或投資是否—考慮納稅的事項(xiàng)？

7.新業(yè)務(wù)發(fā)生時是否系統(tǒng)地咨詢過—相關(guān)財(cái)稅專家？

8.新頒布的稅收政策法規(guī)是否—在30日內(nèi)學(xué)習(xí)掌握？

9.稅務(wù)局的評估、約談或稽查—您是否了解其意圖？

10.是否聘請過財(cái)稅專家定期進(jìn)行—財(cái)稅風(fēng)險的診斷？

參考答案：并非危言聳聽…

如果對以上這10個問題您的回答中出現(xiàn)三項(xiàng)否定時，說明你的企業(yè)存在不安全的隱患，出現(xiàn)六項(xiàng)時，你的企業(yè)有重大隱患，需要聘請稅務(wù)專家進(jìn)行診斷并設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案或籌劃方案。

一、 風(fēng)險的定義

風(fēng)險是指對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性。

風(fēng)險來源于不確定的未來，風(fēng)險無處不在、無時不有。

有目標(biāo)才有風(fēng)險，并且相對于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險被理解為具有負(fù)面、消極的意義。

二、 有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理的政策

1、 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]90號）

2、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2011〕71號）

3、 國家稅務(wù)總局關(guān)于大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的意見（國稅發(fā)[2011]105號）

4、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目的、特征和風(fēng)險因素

1、 為什么要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理

2、 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的特征

3、 稅務(wù)風(fēng)險因素內(nèi)外分析

三、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的方法與措施

5、 設(shè)立專人專崗（人力配備）

6、 建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度

7、 對內(nèi)培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險意識

8、 借用外腦，聘請專業(yè)人員和專家解決疑難問題，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系

四、 常見的稅收籌劃方法與風(fēng)險分析

1、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；

2、 資金融通；

3、 互惠定價；

4、 租賃減稅

五、 案例分析（2012年稅收大案剖析）

1、 偷天換日境內(nèi)移境外 火眼金睛免稅變扣稅

2、 濫用商譽(yù)偷逃稅款，隱蔽偷稅亟需關(guān)注

3、 找票伎倆成企業(yè)“避稅”高招，納稅評估成稅務(wù)反制武器

4、 勞務(wù)發(fā)生地開票漏馬腳，匯款循環(huán)路線圖現(xiàn)原形

5、 虛開發(fā)票被處重刑，法網(wǎng)恢恢勿存僥幸

第二部分 如何化解企業(yè)稅務(wù)危機(jī)

一、稽查查到企業(yè)的問題分為三類

第一類：疏忽大意型：本意沒有想偷稅，但由于對稅法了解程度不夠，造成偷稅的后果。

第二類：明目張膽型：用很低級的手段不去繳納稅款，稽查人員最喜歡這種。

第三種：精心策劃型：真正的偷稅。

稽查眾生態(tài)

1.僥幸心理:以前沒事，別人沒事

2.違法成本低，不偷白不偷

3.朝中有人，我怕誰

4.利益驅(qū)使,稅負(fù)太高

5.藝高人膽大,精心策劃，明目張膽

二、一旦被稽查到，要知道正確的應(yīng)對方法

1、稽查中的接待工作不卑不亢、彬彬有禮。

2、知曉稅務(wù)稽查局的內(nèi)部運(yùn)作流程。

3、同稽查局適當(dāng)?shù)牟块T溝通業(yè)務(wù)。

4、力爭不能定為偷稅，這非常重要。

5、知曉法律救濟(jì)措施。把握好實(shí)施法律救濟(jì)措施的時機(jī)

三、應(yīng)對措施

（一）政策解釋法—問題產(chǎn)生原因：

1、稅法政策非常繁雜，稽查人員素質(zhì)不一，政策運(yùn)用錯誤，時常發(fā)生。“葫蘆僧判斷葫蘆案”什么樣的錯誤都會犯，你盡管可以大膽想象！

2、目前稅法中存在大量的模糊點(diǎn)，或者前后矛盾之處，要盡量爭取好的結(jié)果。

啟示：處理模糊事情的時候，要有清晰的理念。

（1）稅收法規(guī)有明文規(guī)定的時候，一定要按照文件規(guī)定，而不去追究其合理性，因?yàn)橛袝r候文件的出臺還照顧到了征管等因素。例如：白條不能扣除成本，善意接受虛開的增值稅專用發(fā)票要轉(zhuǎn)出等。這也是有法必依的要求。

（2）稅收法規(guī)無特別明確規(guī)定的，要根據(jù)稅法的本意，合理的處理，而不能一味的從字眼上靠近某個政策。否則就會機(jī)械的運(yùn)用政策。例如：固定資產(chǎn)殘值率一律按照5%的規(guī)定，當(dāng)時稽查局要求企業(yè)全部追溯調(diào)整，顯然有問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法的本意，積極的去同稅務(wù)部門溝通，盡量取得最大的利益。

（二）法律位階抗辯法：

在稅收實(shí)踐中，存在大量同上位法抵觸的省局以下實(shí)施性條款，如果侵犯你單位利益較多的話，就要進(jìn)行抗辯。

啟示：危機(jī)公關(guān)要有清晰的思路。神定氣閑，則計(jì)出。要“淡定”！

1、政策運(yùn)用錯誤，對政策本身進(jìn)行抗辯。

2、政策模糊，對政策進(jìn)行解釋?；蛘邔ふ移渌麊挝槐粡妮p處理的案例。

3、政策本身清楚無誤，尋找其與上位法的沖突。

（三）避免定性偷稅法，偷稅和非偷稅的處理，有很大的不同。

1、偷稅：①補(bǔ)稅、②罰款、 ③滯納金。移送公安。

雖然《刑法》第7修正案規(guī)定了可以花錢買罪，實(shí)際上老板的心理壓力更大了！

2、非偷稅：只補(bǔ)稅、滯納金，沒有罰款。

因此，避免定性為偷稅，意義重大。不要以為老板大，就沒有問題。要避免偷稅，就得從偷稅的構(gòu)成要件來分析。

偷稅的四種手段，一種結(jié)果。要有主觀故意性：

1、偽造、變造、擅自隱匿銷毀賬簿、記賬憑證的。（問題：銷毀賬簿就是偷稅么？）

2、在賬簿上隱瞞收入、多列支出。

案例：白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而不申報，63條同64條第2款的競合。

4、虛假的納稅申報。要注意同錯誤的納稅申報區(qū)分開

一種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。

思考：

①企業(yè)所得稅季度少預(yù)繳稅款，是否可以定性為偷稅？

②虛報虧損是否屬于偷稅？查增所得額是否允許彌補(bǔ)以前年度的虧損？

（四）尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法（謹(jǐn)慎運(yùn)用）

第52條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

計(jì)算錯誤導(dǎo)致少納稅如何定性？

（五）實(shí)質(zhì)重于形式法

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的時候，有的時候是“實(shí)質(zhì)重于形式”，有的時候是“形式重于實(shí)質(zhì)”，企業(yè)要從自身的利益出發(fā)進(jìn)行抗辯。

總結(jié)：

1、進(jìn)行危機(jī)公關(guān)前，要進(jìn)行可行性評估，如果板上釘釘?shù)氖虑椋灰速M(fèi)精力。但是一個基本理念是，即使有一分可能性，也要盡量爭取。不要輕言放棄。

2、危機(jī)公關(guān)的時機(jī)宜早不宜晚。

3、危機(jī)公關(guān)方法的選用，要從柔和到激進(jìn)。能交涉就不要聽證，能聽證不復(fù)議、訴訟。

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)對危機(jī)公關(guān)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，不要一力承擔(dān)，成功則利小，失敗損失大。要分散風(fēng)險給專業(yè)人士，理念要清晰。

控制稅務(wù)風(fēng)險的建議

政策遵從風(fēng)險 控制建議

1、建立 “搜集-整理-分析-應(yīng)用指導(dǎo)”的專業(yè)渠道

2、重視并定期進(jìn)行專業(yè)的稅收政策培訓(xùn)

您將獲得：

1、及時、準(zhǔn)確解析最新的稅收政策；

2、系統(tǒng)性的整理與自身相關(guān)的所有稅收政策

(按照經(jīng)營環(huán)節(jié)、涉及稅種等整理)

納稅評估風(fēng)險 控制建議

1、掌握與自身相關(guān)的納稅評估指標(biāo)

2、每季度進(jìn)行一次納稅健康測評

您將獲得：

1、真正掌握相關(guān)指標(biāo)的含義

2、經(jīng)過測評，發(fā)現(xiàn)問題，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前及時處理

3、在測評中發(fā)掘籌劃空間，為創(chuàng)造價值打下基礎(chǔ)

證據(jù)不足風(fēng)險 控制建議

1、全面梳理自身的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，檢查定價原則、合同文本等是否能夠經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移定價調(diào)查；

2、建立報批、備案事項(xiàng)等重要事項(xiàng)的所需資料標(biāo)準(zhǔn)清單；

3、與稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價談判

您將獲得：

1、合理、合法地安排關(guān)聯(lián)交易

2、不會因?yàn)樽C據(jù)不足，而導(dǎo)致報批、報備失敗

策略：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。

稅收籌劃的基本原則

我們認(rèn)為，納稅籌劃過程中，應(yīng)同時考慮以下幾個方面：稅收籌劃盡量在企業(yè)納稅增量上解決. 籌劃主要從改變交易的時間、地點(diǎn)、方式三個方面來考慮.平衡因稅收籌劃導(dǎo)致的稅收減少與納稅評估指標(biāo)的關(guān)系

其他因素(如行業(yè)指標(biāo)等).僅僅只注重稅收減少的問題，可能帶來稅收風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)注意。

關(guān)于稅務(wù)管理工作的建議：

采取充分措施來識別風(fēng)險、控制風(fēng)險并報告風(fēng)險，并在控制風(fēng)險的前提下，發(fā)掘稅收籌劃的空間，控制稅收支出，創(chuàng)造價值，將二者合理安排。

楊老師

廈門大學(xué)管理學(xué)院會計(jì)系畢業(yè)，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，中國注冊會計(jì)師，中國注冊稅務(wù)師；二十年的企業(yè)財(cái)務(wù)管理、管理咨詢和管理培訓(xùn)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，擔(dān)任廈門商業(yè)外貿(mào)總公司、中法合資廈門依瑪士金陵噴碼機(jī)有限公司、云集軟件有限公司、廈門市仁祥投資有限公司等五家大中型企業(yè)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，同時為DELL(戴爾)、CLARION（歌樂）、MATRIX(美吉斯)、INDITEX、廈門國貿(mào)、廈門廈工、廈門建發(fā)等多家世界500強(qiáng)企業(yè)和上市公司提供稅務(wù)顧問及稅收籌劃服務(wù)。

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