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課程介紹：

隨著新收入準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則和新金融準(zhǔn)則的全面實施，宣告了會計領(lǐng)域走進(jìn)了新時代，所有的會計人都將面臨著更加嚴(yán)峻的考驗。財政部頒布的新報表體系更是煥然一新，報表巨變與新準(zhǔn)則改革密切相關(guān)，租賃、持有待售、政府補(bǔ)助等新準(zhǔn)則變化多多，新收入準(zhǔn)則更是會計實務(wù)的大革命。收入確認(rèn)的“五步法”模型，以及以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”理念的變化，對每個財務(wù)人員都是巨大的頭腦風(fēng)暴，收入的確認(rèn)與計量方法與以往任何時期都不一樣，其影響面覆蓋到全部行業(yè)，所有企業(yè)無一例外，企業(yè)的日常經(jīng)營和管理決策都需要重新審視并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，企業(yè)對現(xiàn)有的商業(yè)模式和合同條款都需要進(jìn)行梳理，修改會計流程和內(nèi)部控制規(guī)范，無疑財務(wù)人員面臨著財務(wù)管控升級與財務(wù)人職業(yè)判斷危機(jī)的新形勢。新租賃準(zhǔn)則的核算模式也發(fā)生了根本變化，對承租人的四張主表產(chǎn)生直接而重大的影響。

伴隨會計改革必然導(dǎo)致稅會差異和稅務(wù)處理新變化，并直接影響納稅申報，涉稅風(fēng)險無處不在。為了幫助企業(yè)財務(wù)人員及時領(lǐng)悟會計最新改革的精髓，深刻理解報表變化的要點，精準(zhǔn)把握新收入準(zhǔn)則對各個行業(yè)的影響，全面分析會計改革產(chǎn)生的新的涉稅風(fēng)險點，名課堂特此舉辦由國家稅務(wù)總局干部學(xué)院（即揚(yáng)州稅院）資深會計教授、財稅實戰(zhàn)派專家趙建華主講的“新會計準(zhǔn)則下的稅會差異分析及其納稅調(diào)整”實戰(zhàn)培訓(xùn)課程，此次培訓(xùn)將對最新會計改革的實務(wù)操作進(jìn)行全方位解讀，重點是對新收入新租賃準(zhǔn)則和新報表的實操要領(lǐng)運(yùn)用大量實務(wù)案例進(jìn)行深度剖析，并將會計處理與涉稅處理緊密結(jié)合，幫助財務(wù)人員全面提升會計新政的實際操作水準(zhǔn)，及時有效的防范涉稅風(fēng)險。

課程收益：

1.全面把握新報表的重要變化和操作要點；

2.深刻理解新收入準(zhǔn)則在各行業(yè)運(yùn)用的要領(lǐng)，解析新的稅會差異以及納稅調(diào)整；

3.準(zhǔn)確解讀新租賃準(zhǔn)則的會計處理以及所得稅的納稅調(diào)整；

4.及時解決涉稅處理與風(fēng)險防范；

5.設(shè)計實施方案，及時運(yùn)用合法、有效的會計和稅收策略。

課程對象

1.企業(yè) CFO、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、財稅人

員、主管會計等涉稅管理部門相關(guān)人員；

2.會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)、財稅咨詢機(jī)構(gòu)等稅務(wù)專業(yè)人士；

課程大綱：

第一講、收入準(zhǔn)則大風(fēng)暴

——奶茶店往往這樣促銷，顧客喝第一杯每杯10元，如果續(xù)杯則每杯5元，那么老收入準(zhǔn)則理所當(dāng)然的分兩次確認(rèn)收入10元和5元。但是新收入準(zhǔn)則卻認(rèn)為銷售的第一杯存在兩個履約義務(wù)，需要確認(rèn)兩項收入，即銷售第一杯的收入，以及續(xù)約選擇權(quán)的收入。新收入準(zhǔn)則已經(jīng)徹底顛覆了原來收入確認(rèn)的理念和規(guī)定，過去掌握的方法武功盡廢，每個行業(yè)都受影響，無一企業(yè)能夠幸免。我們將對新變化的每個步驟、受影響的每個行業(yè)運(yùn)用大量實務(wù)案例進(jìn)行詳盡解析，總有一款適合您！

一、新收入準(zhǔn)則的主要變化

（一）收入確認(rèn)模型的根本改變

1.將現(xiàn)行的收入與建造合同兩個準(zhǔn)則統(tǒng)一為一個收入確認(rèn)模型；

2.以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”取代“風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)；即收入的確認(rèn)說明商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移。新的稅會差異形成了！

（二）收入確認(rèn)具體應(yīng)用全方位的變化

二、新收入準(zhǔn)則的精髓 ——“五步法”模型深度解析

（一）第一步：識別與客戶之間的合同

現(xiàn)在確認(rèn)收入時，合同變得空前重要。財務(wù)人員不僅僅要懂會計，還要懂合同，要參與合同的制定了！

（二）第二步：識別合同中的單項履約義務(wù)

學(xué)會正確分拆單項履約義務(wù)，才能合理承擔(dān)增值稅稅負(fù)，財務(wù)人員又要懂經(jīng)營，懂商業(yè)慣例、行業(yè)特征了！老師會列舉各個行業(yè)手把手的教會你。

（三）第三步：確定交易價格。影響交易價格有四大因素：可變對價、重大融資成分、非現(xiàn)金對價和應(yīng)付客戶對價。每個因素都會導(dǎo)致收入確認(rèn)的金額跟以往不一樣了，過去按發(fā)票價確認(rèn)收入的老觀念不靈了。

（四）第四步：合同交易價格的分?jǐn)?/p>

知道什么叫單獨(dú)售價嗎？新收入準(zhǔn)則要用上。

（五）第五步：確認(rèn)收入——在履約義務(wù)完成時

義務(wù)怎樣履行，收入就怎樣確認(rèn)！這句話從沒聽說過吧？但它現(xiàn)在是收入確認(rèn)的最根本原則、最高指示！

三、合同履約成本與合同取得成本

這是兩個新概念，也是兩個新的一級科目哦！“工程施工”科目廢了，銷售傭金不能直接計銷售費(fèi)用了。

四、特定交易的收入確認(rèn)和計量的具體規(guī)定

（一）客戶有退貨權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

（二）附有質(zhì)量保證條款銷售業(yè)務(wù)的會計處理

（三）多方交易主要責(zé)任人或代理人識別與處理

（四）客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

（五）涉及知識產(chǎn)權(quán)許可的銷售業(yè)務(wù)處理

（六）售后回購銷售業(yè)務(wù)處理

（七）客戶有未行使合同權(quán)利的銷售業(yè)務(wù)處理

（八）客戶支付的不可退還的初始費(fèi)處理

每個特殊業(yè)務(wù)的處理方法都是填補(bǔ)會計規(guī)定空白，或者修改過去做賬方法錯誤的的！再遇到類似的業(yè)務(wù)，你將信心滿滿！

第二講、租賃準(zhǔn)則新模型

——假定你們公司以經(jīng)營租賃方式租進(jìn)價值500萬的設(shè)備，租期3年，每年支付租金50萬，那么這項資產(chǎn)按老租賃準(zhǔn)則是不入賬的，每年只需要核算租金費(fèi)用。但是新租賃準(zhǔn)則卻要求將這臺設(shè)備確認(rèn)為“使用權(quán)資產(chǎn)”，并核算“租賃負(fù)債”。原來新租賃準(zhǔn)則不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃了，即使是經(jīng)營租賃取得的資產(chǎn)也將要進(jìn)賬進(jìn)表。是不是變化巨大？將直接影響資產(chǎn)負(fù)債率！

一、承租人的會計處理

（一）確認(rèn)和初始計量

1.確認(rèn):承租人應(yīng)當(dāng)對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。這個規(guī)定要了親命了，哪怕是經(jīng)營租賃取得的，資產(chǎn)負(fù)債都得入賬，我的天哪，資產(chǎn)負(fù)債率咋辦？

2.使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，成本包括四大內(nèi)容。租賃負(fù)債要對租賃付款額的現(xiàn)值按照租賃內(nèi)含利率或承租人增量借款利率進(jìn)行初始計量。親們請注意是現(xiàn)值計量，現(xiàn)值啊！還要啥叫增量借款利率？

（二）后續(xù)計量

1.采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。

2.承租人對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。經(jīng)營租賃形式租入的資產(chǎn)也得折舊了，稅局會認(rèn)可嗎？當(dāng)然不會，人家只讓你扣租金的，納稅調(diào)整去吧，而且是在整個租賃期內(nèi)年年調(diào)！

3.承租人確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對已識別的減值損失進(jìn)行會計處理。這個也要提取減值準(zhǔn)備金啊!

4.承租人應(yīng)當(dāng)按照周期性利率計算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計入當(dāng)期損益。租賃負(fù)債得算利息，稅局會認(rèn)可嗎？當(dāng)然不會，納稅調(diào)整去吧，而且是在整個租賃期內(nèi)年年調(diào)！

（三）短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃

1.短期租賃，是指租賃期不超過12個月的租賃。

2.低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。對于短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。

呵呵，新準(zhǔn)則終于開了道縫，允許進(jìn)行簡化處理。那么我們是否可以籌劃呢？

二、出租人的會計處理

（一）出租人的租賃分類

1.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。

哦，出租人還是分融資租賃和經(jīng)營租賃滴。

2.一項租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實質(zhì)，而不是合同的形式

那我們就要知道什么是實質(zhì)上為融資租賃，原來還是五大情形。

（二）出租人對融資租賃的會計處理

1.出租人應(yīng)當(dāng)對融資租賃確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款，并終止確認(rèn)融資租賃資產(chǎn)。

好像跟過去一樣，但是增加不少新概念和新規(guī)定了。

（三）出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

1.在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。

2.初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偅制谟嬋氘?dāng)期損益。

好心的提醒你一下，新準(zhǔn)則的初始直接費(fèi)用跟現(xiàn)行準(zhǔn)則的完全不是一回事！

3.對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提折舊。出租人、出租人都折舊！

第三講、報表內(nèi)容大變樣

一、資產(chǎn)負(fù)債表主要變化

（一）新增“持有待售資產(chǎn)”項目、“持有待售負(fù)債”項目；

（二）新增“合同資產(chǎn)”、“合同負(fù)債”“使用權(quán)資產(chǎn)”、“租賃負(fù)債”項目

二、利潤表主要變化

（一）新增“資產(chǎn)處置收益”項目

（二）新增“其他收益”項目

（三）新增“持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“終止經(jīng)營凈利潤”項目

（四）新增“研發(fā)費(fèi)用”行項目。

“其他綜合收益”、“綜合收益總額”……還有更多變化在等著你！

現(xiàn)場咨詢答疑

趙老師

——國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院（揚(yáng)州稅院）涉稅會計教研中心主任、資深教授，擔(dān)任了國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院局長班、處級干部班以及各種高層次業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班以及企業(yè)財務(wù)主管的會計教學(xué)，有豐富的培訓(xùn)教學(xué)經(jīng)驗，先后被評為全國稅務(wù)系統(tǒng)首批名師和全國稅務(wù)系統(tǒng)五星級稅務(wù)培訓(xùn)師；

——上海財經(jīng)大學(xué)、浙江大學(xué)和北京國家會計學(xué)院等知名財經(jīng)高校客座講師以及多家大型財稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的特聘師資；

——先后到日本稅務(wù)大學(xué)、臺灣會計準(zhǔn)則委員會進(jìn)行學(xué)術(shù)交流，多年來在財經(jīng)類雜志發(fā)表了40多篇學(xué)術(shù)論文，并主編或參編了多本會計教材。

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