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課程簡介

2021年1月1日新準則已全面實行，由于新準則變化大、內容復雜，財務人在理解和應用中仍面臨很多實務操作問題。與此同時，近年各類新的商業模式不斷迭代、財稅政策持續更新，企業的財務處理愈加復雜，新準則與現行稅收法規的差異也在變化中，如在收入、成本費用（扣除項目）、資產等方面，處理不當將潛藏稅收風險。

面對以下情景，您是否也在思考：

新收入準則下，資本化的銷售傭金如何實現扣除？有哪些稅會差異？

新收入準則下，銷售折扣、返利有哪些新的變化？稅務上是如何處理的？

新收入準則下，預收款項和積分產生了哪些重大變化？如何處理新的稅會差異？

新準則下，以存貨抵債發生了哪些重要變化？如何處理新的稅會差異？

新準則下，非貨幣資產投資和技術成果投資有哪些稅會差異？如何處理？

本次課程聚焦新會計準則轉換實務中的重點難題，結合稅制新變化，會計科目稅務風險診斷方法與案例運用。幫助企業結合自身的實際情況，綜合分析企業的財稅差異，常用新準則正確的會計和業務處理，避免稅收風險，提升企業提升內部管理水平和收入準則執行力。

課程收益：

【從政策到應用】全案例分析，逐一攻破轉換中的難點，搭建最新會計科目的使用規則

【從準則到稅收】結合實際場景，看新準則與稅收法規的處理差異，規避稅務風險

【從現在看未來】洞察準則變革內因，全面把握最前沿的準則動向

【課程內容】

第一天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

09:10 模塊一、2021年新出臺稅收政策解讀與運用

一、增值稅新政策

（一）提高小規模納稅人免稅額度

- 將小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元

（二）提高先進制造業企業增值稅增量留抵稅額退還比例

- 對先進制造業企業按月全額退還增值稅增量留抵稅額

二、企業所得稅新政策

（一）進一步降低對小微企業所得稅稅負

- 對小微企業年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅

（二）提高制造業企業加計扣除比例

- 延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將制造業企業加計扣除比例提高到100%

（三）擴大環境保護、節能節水等企業所得稅優惠目錄范圍

- 擴大環境保護、節能節水等企業所得稅優惠目錄范圍，促進新型節能環保技術、裝備和產品研發應用，培育壯大節能環保產業

三、個人所得稅新政

- 個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅

模塊二、新收入準則解析與稅會差異調整

一、新舊收入準則比對變化解析

（一）新舊收入準則適用范圍

（二）新舊收入準則未變化解析

1. 收入總額不變

2. 收入與成本配比原則不變

3. 商業實質確認收入原則不變

4. 經濟利益流入確認收入原則不變

（三）新舊收入準則變化解析

1. 將現行收入和建造合同兩項準則合二為一

2. 收入的確認由 “主要風險和報酬轉移”標準轉變成“控制權轉移”標準

3. 強調合同在確認收入中的主導地位

4. 明確合同變更的收入確認處理

5. 要求識別和區分多重合同交易業務中的單項履約義務，明確時點義務與時段義務

6. 明確收入的計量標準按單獨售價的相對比例分攤

- 例1：工業企業銷售設備并負責安裝設備，安裝完畢提供維保服務合同收入確認、計量與稅會差異調整

- 例2：房地產企業開發銷售商品房收入按時點義務確認還是按時段義務確認，稅會差異如何調整

- 例3：建筑企業建筑勞務收入確認、計量與稅會差異調整

7. 明確可變對價會計處理

- 例1：現金折扣會計處理與稅會差異調整

- 例2：集中返利會計處理與稅會差異調整

二、特定交易的會計處理與稅會差異調整

（一）附有銷售退回條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

（二）附有質量保證條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

（三）代銷與經銷的判斷——主要責任人和代理人的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

- 例：電商平臺銷售商品收入確認計量與稅會差異調整

（四）附有客戶額外購買選擇權的銷售收入確認和計量與稅會差異調整

- 例：銷售贈送積分收入確認和計量與稅會差異調整

（五）售后回購收入確認和計量與稅會差異調整

（六）合同中存在重大融資成分收入確認和計量與稅會差異調整

（七）客戶未行使的權利如何進行會計處理與稅會差異調整

（八）收取的初始費收入確認和計量與稅會差異調整

三、新舊收入準則銜接

（一）首次執行新收入準則時，應調整當年年初的財務信息

（二）施行新準則前的合同變更

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

第二天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

0910 模塊三、新租賃準則解析與稅會差異調整

一、新舊租賃準則變化解析

（一）租賃業務識別判斷標準變化

1. 存在一定期間

2. 是否存在已識別資產

3. 是否具有控制已識別資產使用的權利

（二）承租人融資租賃和經營租賃均按融資租賃處理

二、承租人會計處理與稅會差異調整

（一）使用權資產和租賃負債的確認與計量

- 例：承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協議，承租人會計處理與稅會差異調整

（二）短期租賃、低價值資產租賃會計處理與稅會差異調整

四、出租人的會計處理與稅會差異調整

（一）以交易的實質區分融資租賃與經營租賃

（二）融資租賃和經營租賃的會計處理與稅會差異調整

（二）售后回租會計處理與稅會差異調整

五、新租賃準則變化對企業的影響分析

模塊四、新債務重組準則解析與稅會差異調整

一、新舊債務重組準則變化解析

（一）修改了債務重組定義，債務重組不以“債務人發生財務困難”、債權人“作出讓步”為標準

（二）修改了債權人的會計處理

（三）修改了債務人的會計處理

二、債務重組形式

1. 債務人以資產清償債務

2. 債務人將債務轉為權益工具

3. 修改其他條款

三、債務重組債權人會計與稅法差異調整

四、債務重組債務人會計與稅法差異調整

- 例：房地產開發企業以商品房抵償建筑公司工程款，雙方會計處理及稅法差異調整

模塊五、新金融工具確認和計量準則解析與稅會差異調整

一、新舊金融工具確認和計量準則變化解析

（一）由金融資產準則擴大為金融工具確認和計量準則

（二）金融資產分類從四分類改為三分類

二、金融資產分類的初始計量和后續計量與稅會差異調整

（一）以攤余成本計量的金融資產與稅會差異調整

（二）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產與稅會差異調整

（三）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產與稅會差異調整

- 例：購買上市公司股票稅會差異調整

三、金融資產減值的預期信用損失模型與稅會差異調整

四、金融負債和權益工具的劃分

- 例：永續債稅會處理差異調整

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

富老師

國家稅務總局所得稅專家庫成員

市局重大稽查案件審理委員會成員

某省稅局官員

講師簡介：

富老師目前是某市地稅局官員，是國家稅務總局所得稅專家庫成員、市局重大稽查案件審理委員會成員、省地稅干部業務培訓兼職教師、稅務系統12366答疑專家。富老師財務基礎雄厚，能夠結合財稅，精準把握政策，且實用性強。擅長領域：企業所得稅實務、稅會差異分析、稅務稽查、企業清算、房地產開發及建筑安裝行業財稅實務、重組與股權轉讓等眾多領域。

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