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課程介紹

近日出臺(tái)的稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)《關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，帶來(lái)了整個(gè)針對(duì)外籍（含港澳臺(tái)）人士翻天覆地的個(gè)稅變化，包括個(gè)稅的計(jì)算公式以及納稅方法，較之前都有了巨大改變。作為企業(yè)的HR和財(cái)稅管理者，以及在境內(nèi)工作的外籍（含港澳臺(tái)）個(gè)人，一定要抓緊時(shí)間做深入了解！

本課程將結(jié)合最新的34、35號(hào)公告作詳細(xì)的解讀，并通過(guò)案例形式為大家?guī)?lái)外籍人士（含港澳臺(tái)）及高管的稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容。

課程大綱

新稅法下的外籍人士個(gè)稅關(guān)鍵問(wèn)題解析與高管稅務(wù)籌劃（老徐）

一、新稅法下的外籍人士的個(gè)稅難點(diǎn)問(wèn)題解析

01. 居民與非居民認(rèn)定

02. 如何判定無(wú)住所？

03. 非居民個(gè)人、無(wú)住所居民個(gè)人和外籍個(gè)人的區(qū)別

04. 外籍員工工薪薪金的組成，工資薪金所得來(lái)源地判定

05. 境外所得與境內(nèi)所得的概念澄清

06. 在中國(guó)領(lǐng)取工資的外籍個(gè)人，應(yīng)該以居民申報(bào)還是非居民申報(bào)？如何操作？

07. 外籍教師等特殊情形的個(gè)稅申報(bào)要點(diǎn)

08. 非居民的社保、八補(bǔ)貼、商業(yè)保險(xiǎn)等相關(guān)個(gè)稅問(wèn)題解析

09. 非居民/無(wú)住所居民相互轉(zhuǎn)化下的實(shí)操與問(wèn)題解析

10. 本土雇傭的境外人士的個(gè)稅處理與操作要點(diǎn)

二、相關(guān)案例解析

01. 美國(guó)人在中國(guó)工作超過(guò)183天且僅在境外發(fā)工資薪金，他是否需要就境外所得繳納人稅？

02. 本地雇傭的外籍人士，個(gè)稅如何處理？居住時(shí)間長(zhǎng)短是否有影響？境外是否支付是否有影響？

03. 境外有一份非關(guān)聯(lián)公司的兼職，個(gè)稅如何處理？

三、境內(nèi)高管的個(gè)稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制

01. 工資與勞務(wù)報(bào)酬規(guī)劃

02. 勞務(wù)報(bào)酬還是經(jīng)營(yíng)所得？

03. 高管常見(jiàn)籌劃方式與操作陷阱

04. 基于關(guān)系轉(zhuǎn)變下的個(gè)稅籌劃

05. 基于稅目調(diào)整下的個(gè)稅籌劃

06. 基于稅收政策下的個(gè)稅籌劃

07. 稅優(yōu)地相關(guān)的籌劃與建議

08. 操作與風(fēng)險(xiǎn)管控建議

最新政策對(duì)企業(yè)及外籍個(gè)人的影響與應(yīng)對(duì)（張少云）

以常見(jiàn)案例解讀最新法規(guī)，個(gè)案包括：

個(gè)案一 長(zhǎng)期居住中國(guó)

來(lái)自德國(guó)的史密斯先生自2010年來(lái)到中國(guó)并開(kāi)始在上海工作，他的妻子兒女也都陪同在上海定居，他們?cè)谏虾Ｙ?gòu)有房子且長(zhǎng)期居住。史密斯先生目前在一家美國(guó)上市公司的中國(guó)部工作，境外財(cái)產(chǎn)有公司股票以及德國(guó)的房子（供其父母居住）。

分析：

» 史密斯在上海有房產(chǎn)，并且長(zhǎng)期居住，是否構(gòu)成「在中國(guó)境內(nèi)有住所」而導(dǎo)致境外收入（包括美國(guó)公司股票投資等）也要交個(gè)人所得稅？（對(duì)于利息、股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個(gè)人所得稅率是20%）

» 假設(shè)他還拿了上海永久居住證，是否會(huì)被認(rèn)定為有住所？

他一直沒(méi)注意境外所得征稅以及Tax Break問(wèn)題。

分析：

» 假設(shè)史密斯在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，他們?cè)趦?nèi)地居住超過(guò)183天，成為中國(guó)稅收居民，該如何籌劃 tax break 才能避免境外所得交中國(guó)稅？

» 以前沒(méi)有 tax break，現(xiàn)在聽(tīng)說(shuō)都「清零」。哪一年才要 tax break？

個(gè)案二 半個(gè)月在中國(guó)

新加坡籍的陳先生是東亞地區(qū)的CEO，他每月約有15天在中國(guó)，其余時(shí)間在香港和新加坡。他沒(méi)有在上海公司出糧，所有薪金由香港公司付。

分析：

» 他在中國(guó)居住天數(shù)多少天？停留天數(shù)多少天？

» 他為何不能按稅法免稅，但又可能按稅收協(xié)定（安排）免稅？

» 稅收協(xié)定（安排）與國(guó)內(nèi)稅法有何區(qū)別？

» 如何申請(qǐng)免稅？

集團(tuán)打算由上海公司負(fù)擔(dān)他一半的薪金。

分析：

» 該如何計(jì)算他的個(gè)人所得稅？

» 如果上海公司僅就境內(nèi)所得扣繳個(gè)人所得稅，會(huì)否被稅局處罰？

» 對(duì)于境外領(lǐng)取的薪金，上海公司有何責(zé)任？他本人有何責(zé)任？

個(gè)案三 居民與非居民的轉(zhuǎn)變

日本人Yuki在上海某國(guó)際學(xué)校當(dāng)代課老師，她的全部薪金由學(xué)校負(fù)擔(dān)。Yuki從2018年9月份過(guò)來(lái)，不確定2019年何時(shí)回國(guó)。學(xué)校按居民個(gè)人為她申報(bào)個(gè)人所得稅。

分析：

» 原來(lái)已按居民申報(bào)，結(jié)果是非居民，計(jì)稅有何區(qū)別？

» 她為何全部工資都要在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)納稅？

» 假設(shè)學(xué)校一開(kāi)始按非居民方式替她報(bào)稅，結(jié)果變?yōu)榫用瘢撛趺崔k？

» 如果不確定Yuki在國(guó)內(nèi)的工作時(shí)間，應(yīng)該以什么身份為她申報(bào)個(gè)稅更有利？

個(gè)案四 保險(xiǎn)費(fèi)用扣除

公司為員工買商業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、出差的旅游保險(xiǎn)。集團(tuán)也為在中國(guó)工作的外籍員工支付當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)保險(xiǎn)。

分析：

» 哪些保險(xiǎn)要計(jì)入工資薪金計(jì)稅？哪些不用？

» 要如何入賬才能在企業(yè)所得稅前扣除？

» 境外支付的當(dāng)?shù)厣绫＃矩?fù)擔(dān)部分要征稅嗎？員工負(fù)擔(dān)部分能減除嗎？

個(gè)案五 高管與董事費(fèi)

朱先生有中國(guó)身份證，集團(tuán)公司分別在中國(guó)境內(nèi)支付薪金和在香港支付董事費(fèi)。

分析：

» 朱先生按香港稅務(wù)條例，需就董事費(fèi)繳納香港稅。已交香港稅，是否不用交中國(guó)稅？

» 如要交中國(guó)稅，如何交？

» 中國(guó)公司有沒(méi)有扣繳董事費(fèi)稅款責(zé)任？

» 高管與董事費(fèi)的計(jì)稅有何差異？

個(gè)案六 代墊工資

新加坡總部派遣高管到中國(guó)子公司，工資部分由中國(guó)公司直接支付，部分由新加坡總部代墊。個(gè)人所得稅按全部工資計(jì)算。總部現(xiàn)需向子公司收回代墊工資。

分析：

» 何謂「代墊工資」？為何已交個(gè)人所得稅仍不能把代墊工資匯出境外？

» 只有派遣合同為何會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題？

» 要提供什么資料才能匯出代墊工資？

» 為何超過(guò)12個(gè)月的代墊款不能匯出？有哪些特殊處理個(gè)案可突破這12個(gè)月的要求？

個(gè)案七 稅收平衡 (tax equalization)

德國(guó)總部派總經(jīng)理到中國(guó)為大中華區(qū)的CEO，集團(tuán)需要為他做稅收平衡安排。

分析：

» 現(xiàn)時(shí)的法規(guī)已沒(méi)有不含稅計(jì)算公式。按現(xiàn)時(shí)的累計(jì)預(yù)扣法，要如何計(jì)算？要考慮什么因素？

相關(guān)稅務(wù)稽查案例解析

張老師

張少云 (Bolivia Cheung) (SH Session)

張老師在中國(guó)稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有二十多年的經(jīng)驗(yàn)。她自1996年加入畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)稅務(wù)部，八年內(nèi)進(jìn)升為合伙人，在畢馬威中國(guó)工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動(dòng)以及獨(dú)立咨詢工作并完成她第二個(gè)碩士學(xué)位，實(shí)踐哲學(xué)碩士。她曾長(zhǎng)駐廣州和上海超過(guò)八年，這段日子令她更能以實(shí)務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問(wèn)題。

張老師現(xiàn)時(shí)是特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì) (ACCA) 中國(guó)智庫(kù)成員，香港職業(yè)訓(xùn)練局會(huì)計(jì)訓(xùn)練委員會(huì)研討會(huì)工作小組委員，香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學(xué)、香港大學(xué)專業(yè)進(jìn)修學(xué)院、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客席講師。2004-2016年為華南區(qū)專家指導(dǎo)小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區(qū)專家指導(dǎo)小組主席，2012年至2016年為苗圃行動(dòng)（香港的一家慈善團(tuán)體）董事局副主席，2016年起為南寧市苗圃行動(dòng)華光女子高中的理事會(huì)理事。

徐陽(yáng) 社稅改革專家、人力資源服務(wù)專家 (SH Session)

老徐是社稅改革研究應(yīng)對(duì)華南第一人，最早提出“有限合規(guī)”的概念，并幫助廣、深多家知名企業(yè)以“既要合規(guī)，更要生存”為指導(dǎo)思想，落地社稅優(yōu)化操作方案，在合規(guī)的前提下，有效降低用工成本。

他在人力資源服務(wù)行業(yè)有超過(guò)15年的經(jīng)驗(yàn)，歷經(jīng)國(guó)企、民企、外企的管理崗位。參與并領(lǐng)導(dǎo)過(guò)稅優(yōu)、派遣、外包、法律咨詢等眾多企業(yè)咨詢項(xiàng)目。對(duì)組織變革、風(fēng)險(xiǎn)管控、人力成本優(yōu)化有豐富的經(jīng)驗(yàn)與系統(tǒng)的方法論。他率領(lǐng)團(tuán)隊(duì)舉辦過(guò)近千場(chǎng)專業(yè)會(huì)議與培訓(xùn)課程，服務(wù)過(guò)近千家跨國(guó)公司。

他的專欄《老徐急了》被業(yè)內(nèi)人士評(píng)價(jià)為社稅改革應(yīng)對(duì)的必讀材料。

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