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課程背景：

明年3月1日起，有史以來第一次個人所得稅匯算清繳就要開始了，我們需要解決兩個重要問題：一是重新審視2019年企業預扣預繳過程中的風險點，如：是否存在應納入工資薪金而未納入的情況？是否存在應作為”股息、紅利“所得扣繳個稅，而未扣繳的情形？二是如何順利進行個人所得稅的匯算清繳工作，如：到底哪些人需要辦？哪些人不需要辦理？何時進行匯算清繳？綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計算？個稅匯算清繳是單位一起辦，還是自己去辦？通過哪些渠道辦？

這些問題必須清晰確認，才能規避企業預扣預繳個稅的風險，才能順利完成個人所得稅的年度匯算清繳工作，否則會為企業帶來巨大涉稅風險。

資深企業財稅實戰講師將從本年的個人所得稅重點知識回顧開始，然后重點講解2019年企業個稅扣繳風險點自檢，最后講解個稅匯算清繳工作的具體內容，以保證企業規避個稅風險、順利完成個稅的匯算清繳工作。

課程收益：

● 掌握與個人所得稅有關的最新稅收政策；

● 重新梳理個人所得稅預扣預繳的主要風險點，進行自檢；

● 掌握個人所得稅匯算清繳需注意的重要問題；

● 通過學習，能夠規避企業個稅風險，順利完成個稅匯算清繳工作。

課程對象：

財務經理、稅務經理、其他崗位的財務人員、其他部門經理及骨干

課程大綱

第一講：個人所得稅法知識回顧

一、納稅義務人

1. 居民個人

2. 非居民個人

二、征稅范圍及預扣預繳的計算方法

1. 綜合征收（4項）

1）工資薪金所得不予征稅項目；屬于“工資、薪金所得”的其他項目；年度各項扣除（關注6項專項附加扣除）

2）勞務報酬所得包括哪些內容？

3）稿酬所得的計算方法

4）特許權使用費所得所括的內容

2. 分類征收（5項）

關注：居民個人應稅所得額的扣除規定，特別是經營所得、財產租賃所得、財產轉讓所得的扣除規定

第二講：個人所得稅扣繳風險自檢

一、工資薪金所得扣繳風險自檢

查核以下是否計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅？

關注點：稅法規定的免稅補貼、津貼包括的內容

1. 企業以現金形式發給個人的住房補貼、通訊補貼、誤餐補助、醫療補助費等

2. 企業從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助（如發放給個人的過節費、高溫費或購物卡等）

3. 以各種形式或各種明目支付給企業內部員工的（如暖氣費、物業費、護眼費、降溫費、洗衣費等）

4. 以各種發票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現金，支付給個人手續費、回扣、獎勵、加班補助等

5. 企業發放預付卡給員工或客戶

6. 企業出資金為企業人員（除個人投資者外）支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出（所有權不屬于企業）

7. 向內部職工發放各種與業務推廣有關費用或獎勵等其他費用

8. 以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業雇員營銷業績進行獎勵（包括實物、有價證券等）

9. 企業出資購買房屋和其他財產，將所有權登記為企業其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）

10. 企業其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的

11. 查核企業為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質支出等

12. 查核個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，是否將董事費、監事費與個人工資收入合并計稅

13. 查核企業再任用已退休人員取得的收入

14. 查核企業離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物

二、勞務報酬扣繳風險自檢

查核以下是否計入領取人的當期，按照“勞務報酬所得”扣繳個人所得稅？

1. 企業支付給無雇傭關系的個人報酬

2. 在企業擔任公司董事、監事且不在公司任職受雇的個人所取得的董事費收入

3. 企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業非雇傭的其他營銷人員業績進行獎勵（包括實物、有價證券等）

4. 企業支付在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象等個人的形象代言費、廣告費

5. 企業是否存在工資、薪金所得與勞務報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅的情形。

三、利息、股息、紅利所得扣繳風險自檢

查核以下是否計入領取人的當期，按照“利息、股息、紅利”所得扣繳個人所得稅？

1. 企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員

2. 企業投資者個人、投資者家庭成員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的

3. 企業員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得

4. 企業對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利

5. 企業以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的

6. 企業向個人投資者派發股息、紅利

四、其他扣繳風險自檢

1. 一次性補償：查核企業與個人因解除勞動關系而支付給個人的一次性補償費，除符合免征個人所得稅外，是否按稅法規定按照“工資、薪金所得”項目準確計算扣繳個人所得稅。

2. 稿酬所得：企業支付給在廣告設計、制作、發布過程中提供圖書、報刊上發布的圖文作品的個人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣繳個人所得稅。

3. 特許權使用費：企業員工向本企業提供非專利技術取得收益

4. 財產租賃所得：企業承租個人直接租賃的房屋或個人轉租的房屋，支付給個人租金時，應扣繳個人所得稅

5. 財產轉讓所得：企業接受個人轉讓的股票或股份，應扣繳個人所得稅

6. 偶然所得

1）資產購買方企業向個人支付的不競爭款項

2）企業發放各類信用卡、會員卡，對會員進行現金或實物獎勵

3）個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得

企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

7. 企業員工的捐贈支出從應納稅所得額中扣除的，是否符合稅法規定的公益性捐贈范圍及扣除比例標準

第三講：個人所得稅匯算清繳實務

一、什么是個人所得稅匯算清繳？

關注點：取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費需要辦理匯算清繳

不包括：按照財稅[2018]164號規定的不納入綜合所得計算的收入，如全年一次性獎金、解除勞動關系、提前退休等取得的一次性補償收入以及上市公司股權激勵等

二、哪些納稅人需要辦理個人所得稅匯算清繳？

1. 2019年取得綜合收入超過12萬元且需補稅金額超過400元的

2. 2019年度已預交稅款大于年度應納稅額且要申請退稅的

三、哪些納稅人免于辦理個人所得稅匯算清繳？

1. 納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的

2. 納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的

3. 納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的

四、納稅人匯算清繳需要退稅的情形

1. 預申報時，未申報專項附加扣除的，或申報不足的

2. 納稅年度取得的勞務報酬、稿酬所得或特許權使用費收入預扣率大于匯算清繳稅率的

3. 無任職受聘單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需通過年度匯算清繳辦理各類扣除的

4. 發生公益性捐贈等可以在稅前扣除的其他項目，或者免稅收入未扣除的

五、納稅人匯算清繳需要補稅的情形

1. 納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務人已經分別扣繳，但是合并后可能會適用高段的稅率

2. 扣繳義務人預扣的收入低于納稅人實際取得的收入，造成少預繳的

3. 納稅人平時預扣填報的基礎費用、專項附加扣除等扣除項目多扣的

六、納稅人辦理退稅、補稅的方式

若納稅人確認需要退稅的，需在申報表中勾選“申請退稅”提交，并開設快捷退稅渠道

關注點：納稅人一定要準確填寫身份信息資料以及在境內開設的符合條件的銀行賬戶。

納稅人需要補稅的，可通過網上銀行、POS機刷卡、非銀行支付機構等轉賬方式繳納應補稅款

七、納稅人匯算清繳的辦理方式

1. 自行辦理年度匯算

2. 任職受雇單位扣繳義務人代辦

關注點：公告明確由任職受聘單位作為扣繳義務人代為辦理匯算清繳，且納稅人向這些扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當辦理

3. 委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人代辦

八、匯算清繳的辦理時間

2019年度匯算清繳的時間為2020年3月1日至6月30日

關注點：若在境內無住所的納稅人在此期間需要提前離境的，需要在離境前清稅。

課程結束，現場答疑

孫老師

孫美杰老師 企業財稅實戰專家

15年企業財稅管理實戰經驗

10年高校財稅教學及管理經驗

高級會計師/青島理工大學副教授

AAIA國際會計師/審計師

企業財務總監職業資格認證

劍橋大學國際財務管理職業資格認證

中英項目劍橋大學職業領導人【財務管理專業】職業資格認證

曾任：柏美亞（中國）有限公司（世界500強） 會計主管

曾任：山東山海玻璃制品有限公司（美資） 財務經理

擅長領域：納稅籌劃、非財、會計核算、財務報表分析......

孫美杰老師深耕于財稅領域25年，科班出身善于將專業知識理論與企業實踐經驗相結合，曾主編《小企業會計》《政府與非營利組織會計》《中級財務會計》《非營利組織會計》等11部教材，并被20多個省的100多所高校作為應用教材。

同時，老師具有一定的前沿性，能把握最新的財稅政策，并熟諳不同企業的財務報表分析、會計核算、稅收籌劃等，其《最新財務報表相關項目實務解讀》《新稅制下企業納稅籌劃實戰》《業財稅三方協同實操與籌劃策略》等系列經典課程受到企業的一致好評，累計培訓約900余場次，累計學員約50000余名，課程滿意度保持在95%以上。

實戰經驗：

曾15年服務于世界500強及大型企業：憑借扎實的財稅知識從基層走向管理，超強的工作能力贏得領導與下屬的一致認可，多次獲得“集團優秀管理者”稱號。

● 結合企業的業務實際操作，確定會計核算的編制方法，提高財務部的整體工作效率與工作質量，相關方法及要求至今沿用。同時，每月固定對財務人員進行《會計準則最新變化》《SAP業務處理及日常維護》等課程培訓，共培訓五十余場。

● 健全和規范公司財務管理體系，制定稅收籌劃方案并實施，對公司總部及旗下分公司人員進行《增值稅制度下企業的納稅籌劃》《簽訂合同的納稅籌劃》等培訓，助力公司縮短業務工作時間成本，提升人員納稅籌劃能力，助力企業年節稅達200萬余元。

曾10年教職于知名高校：憑借豐富的實踐經驗及專業的財稅知識儲備，多次獲得院“優秀教師”“優秀教研室主任”“優秀行政人員”等榮譽。

● 主持并參與省級《基于多層次自主選擇的應用型會計人才專業技能標準研究》《共享經濟商業模式下稅收征管問題研究》等8項省級課題。同時，其科研成果獲得省級二等獎，并應用到企業及教學中，提高了社會經濟效益。

● 每月固定開展《會計準則的最新變化》《稅法最新變化》《納稅籌劃》等前沿講座，為學生的職業規劃與就業打下堅實基礎。同時，作為財稅大賽的指導導師，輔導參賽學生財務、稅務、財務管理等方面知識，曾連續八次獲得全國財稅類大賽一等獎“最佳輔導教師”稱號。

部分授課案例：

▲為魯信集團進行《現行會計準則下企業會計核算實務》課程培訓，全面提升財務部各級人員的實務操作水平，為企業戰略決策提供了科學可靠的依據，后返聘6期。

▲為青啤集團進行《新稅制下企業納稅籌劃實戰》課程培訓，提高了中層人員的納稅籌劃意識并掌握常用措施，使其在洽談業務、合同審批等環節能夠做到籌劃措施落地，后返聘6期。

▲為新奧集團進行《新稅制下企業納稅籌劃實戰》課程培訓，幫助營銷人員靈活運用納稅籌劃措施歸避納稅風險，首批學員的納稅籌劃方案為企業節稅逾500萬元，后返聘4期。

▲為華強文化進行《業財稅三方協同實操與籌劃策略》課程培訓，針對現行會計準則及稅法知識的最新變化進行講授，結合典型案例引導學員掌握應用方法，有效提升各級財務管理人員的財稅實操水平，后返聘4期。

▲為亨通集團進行《新入職財務人員培訓》課程培訓，使員工充分認識到自己肩負的企業及社會使命，讓新生力量助力集團的快速發展奠定堅實基礎，培訓效果立竿見影，返聘4期。

▲為鄆城職教中心教師講授《最新財務報表相關項目實務解讀》課程，全面提升職教中心教師的實務操作能力和整體素質，并向“雙師型”教師邁進了一大步，課程受到參會老師及領導的好評，并成功向其他6所財經類院校推薦。

……

主講課程：

《非財務經理的財務管理》

《企業財務報表分析》

《企業年度預算管理實務》

《企業年終關賬及財稅風險規避》

《企業所得稅匯算清繳》

《新會計準則解讀》

《新稅制下企業納稅籌劃》

授課風格：

孫老師的理論基礎扎實，實戰經驗豐富，教學思路清晰、思維縝密；講解深入淺出，內容既有理論高度，又有實戰深度，嚴謹充實；授課中能夠結合企業實際，培訓內容能夠快速落地并轉化為企業實戰成果；風格生動隨和，善于激發學員的學習興趣，注重學員實戰能力和動手能力的培養。

部分服務客戶：

大型企業：青島海爾、青島啤酒、魯信集團、柏美亞（中國）有限公司、新奧集團、中國石油、華強文化產業集團、山東山海玻璃制品有限公司、山東高速、亨通集團等

銀行行業：中國銀行、恒豐銀行、工商銀行、建設銀行、農商行等

教育行業：鄆城職教中心、壽光職教中心、滕州教師進修學校、濟南理工中職、荏平職教中心、濟寧工業技師學校、濟南三職專、聊城高級財經職校、臨沂河東職專、寧津職專、日照工業學校、單縣職專、泰安職專、禹城職教中心、濱州博翱、冠縣職教、高密中專、濰坊技師學校、濰坊商校、威海臨港中職、威海水產學校、新汶礦業職專、煙臺城鄉建設學校、煙臺電子工業學校、煙臺輕工業學校、煙臺長島職專等

其他行業：菲尚工貿、輝明廣告、金龍魚餐飲、河北興龍集團、恒望集團、聯泰集團、中偉車業、六睦集團、僑鑫地產、敏捷地產、西安易智電子信息、鑫輪磨具、中天集團、匯得行、泰盈石業、百創股份、寧波十杰裝飾、山西卓鋒鈦業、鵬城建筑集團、陽光電源、仟吉食品、儀征化纖、豐原藥業、青松福年來、東風鴻泰、奧裕貿易、創達科技等

部分客戶評價：

孫老師作為高級會計師，在500強企業工作過，又是高校的副教授，這次邀請孫老師為我們企業新入職的財務人員進行培訓，效果非常突出，她從自身的就業經歷談起，從會計職業道德到職業規劃，到為就職企業價值的實現再到自身價值的實現，娓娓道來，我們的員工也認識到自己的社會使命，認識到自己與企業的相互成就與成長，并各自對如何做獨一無二的自己做好規劃。本次培訓企業與新員工均受益匪淺！

——輝明廣告 胡總

孫老師的理論功底扎實，我們感覺很高深的財務知識，孫老師能夠用簡單的方式讓我們聽懂，所講的都是實務中易出錯的點，聽后印象深刻，對實踐工作幫助非常大。

——魯信集團 陳總

孫老師授課邏輯強，所講內容均能很快轉化并落地，我們的銷售人員掌握了關于銷售方式、結算方式、合同簽訂等重要事項中的納稅籌劃方法，本次培訓為企業降低稅負非常有幫助，下次還將邀請孫老師對我公司其他部門的人員進行納稅籌劃的培訓。

——菲尚工貿 王總監

孫老師授課的案例都是我們企業常見的實務案例，學員學后就能直接用到自己的工作中，為企業進行納稅籌劃并歸避納稅風險，學員與企業很受益。

——青島啤酒 王總監

很榮幸邀請到孫老師為我校教師進行培訓，本次培訓的內容主要針對最新會計準則的變化部分，孫老師實踐經驗很豐富，案例典型，講解方式獨特易懂，教師們在最新知識掌握的基礎上又學到了實務中的很多業務處理技巧，實務能力得到極大提升，同時感謝孫老師分享的提高工作效率的思維導圖及課件處理小軟件等。

——聊城高級財經職校 王老師

孫老師的課聽過兩次，對我們在簽訂銷售合同以及銷售環節注意的問題講解的非常具有可操作性，提升了部門人員的整體納稅籌劃意識，從而也為企業創造了更大價值。

——青島海爾 李總監

孫老師授課嚴謹、負責、案例經典，學員也很喜歡與老師進行互動，以掌握財稅實戰操作要點。另外老師給學員分享的工作工具很實用，極大提高了員工的工作效率，意外驚喜。

——新奧集團 李總

孫老師專業功底深厚，授課認真、負責。在為我們教師進行現行會計準則及最新稅法下的相關業務處理及納稅籌劃知識，內容豐富，特別是能夠結合實務進行講解，提升了我們教師的實踐操作能力，引導教師向“雙師型”教師轉變，收獲頗豐，學員們都很喜歡親和力很強的孫老師。

——壽光職教中心 張老師

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