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課程背景：

1、原奶行業(yè)現(xiàn)狀：2017年業(yè)績快報(bào)，作為萬頭牧場典型代表的現(xiàn)代牧業(yè)（01117.HK）1月30日發(fā)布盈利警告，預(yù)計(jì)2017年虧損不少于9億元，虧損規(guī)模較2016年的7.42億元再度擴(kuò)大。西部牧業(yè)預(yù)計(jì)2017年虧損3.68億元，2016年虧損0.51億元。原生態(tài)牧業(yè)（01431.HK）也處于虧損之中，輝山乳業(yè)則已經(jīng)進(jìn)行破產(chǎn)重組狀態(tài)，而中國圣牧（01432.HK）業(yè)績則在大幅下滑。

2、原奶行業(yè)虧損的主要原因：①受大量進(jìn)口奶粉和進(jìn)口常溫奶的沖擊，國內(nèi)原奶的收購價(jià)格持續(xù)低迷（海關(guān)數(shù)據(jù)顯示，今年1月，中國進(jìn)口大包粉的價(jià)格換算回原奶的價(jià)格為3.1元/公斤，低于國內(nèi)原奶的收購價(jià)格）②國內(nèi)規(guī)模化牧場原奶的整體成本偏高，控制較好的牧場原奶成本在2.7-2.8元/公斤，很多牧場的成本超過3元/公斤）。

3、國家奶牛產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系首席科學(xué)家李勝利介紹：隨著育種和飼料等方面的不斷改進(jìn)，目前國內(nèi)規(guī)模化牧場的原奶質(zhì)量和效率都大幅提升。其中規(guī)模化牧場奶牛年單產(chǎn)大多已經(jīng)超過7噸，優(yōu)秀的可達(dá)9-10噸。

故，提供各牧場的原奶產(chǎn)量，降本增效，是各牧場負(fù)責(zé)人面臨的重大挑戰(zhàn)。

但每頭牛產(chǎn)奶量受多種因素影響，如：乳牛的泌乳階段，品種、遺傳及飼料調(diào)配等。

課程收益：

通過本次學(xué)習(xí)，便于牧場負(fù)責(zé)人對負(fù)責(zé)的牧場進(jìn)行自我診斷，將牧場成本重新分類為固定成本和變動(dòng)成本。通過預(yù)測的售價(jià)（每公斤奶售價(jià)），①在每頭牛日產(chǎn)奶量一定的情況下，牧場飼養(yǎng)多少頭年達(dá)到盈虧平衡或目標(biāo)利潤。②計(jì)算在牧場奶牛數(shù)量一定的情況下，達(dá)到盈虧平衡或目標(biāo)利潤，每頭牛的日平均產(chǎn)奶數(shù)量？

課程大綱：

一、本/量/利分析及盈虧平衡點(diǎn)

二、利用本量利分析進(jìn)行的決策

三、安全邊際及敏感分析

產(chǎn)品銷售價(jià)格、單位變動(dòng)成本、某項(xiàng)固定成本對利潤的影響到底有多大？哪個(gè)影響因素最大？降本增效前，需要先用敏感分析找到痛點(diǎn)。

四、牧場的盈虧平衡點(diǎn)及敏感分析

牧場數(shù)據(jù)如下：

項(xiàng)目

(每頭牛日成本)成母牛飼喂量測算本期數(shù)

實(shí)際單產(chǎn)

（公斤）日用飼料

（公斤）單價(jià)

（元）日成本

（元）公斤奶成本

（元/公斤）

飼草料

成本精飼料 19.36 10.11 3.07 31.06 1.60

青貯 19.36 15.35 0.45 6.91 0.36

苜蓿 19.36 2.48 1.80 4.46 0.23

羊草 19.36 - 0.00 - 0.00

其他 19.36 - 1.00 - 0.00

小計(jì) 19.36 27.94 / 42.43 2.19

其他

成本凍精 19.36 / / 0.55 0.03

藥品 19.36 / / 0.58 0.03

其他材料 19.36 / / - 0.00

小計(jì) 19.36 / / 1.12 0.06

項(xiàng)目

（月成本）月產(chǎn)奶量

（公斤）殘值率

（﹪）折舊年限

（年）本期數(shù)

月成本

（元）公斤奶成本（元/公斤）

折舊

費(fèi)用牛折舊 600 /5.00 108.33 0.18

房屋折舊 120,820 5%20.00 11,875.00 0.10

設(shè)備折舊 120,820 5%10.00 7,916.67 0.07

其他折舊 120,820 5%10.00 1,108.33 0.01

小計(jì) / / / 21,008.33 0.35

牧場

費(fèi)用工資 120,820 // 40,000.00 0.33

融資利息 120,820 // 5,000.00 0.04

運(yùn)費(fèi) 120,820 // 5,000.00 0.04

運(yùn)營費(fèi) 120,820 // 10,000.00 0.08

維修費(fèi) 120,820 // 5,000.00 0.04

其他 120,820 // 11,500.00 0.00

小計(jì) 120,820 // 76,500.00 0.54

公斤奶成本合計(jì)////3.14

奶價(jià)////3.39

現(xiàn)代牧場的盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)量是多少？您計(jì)算正確嗎？

張老師

曾任北京東華宏泰科技股份有限公司（833007）CFO

曾任牡丹電子集團(tuán)（北京市國資委企業(yè)）副總會計(jì)師

現(xiàn)任北京永大稅務(wù)師事務(wù)所合伙人

曾任北京中天永信會計(jì)師事務(wù)所高級經(jīng)理

曾就職于天職國際會計(jì)師事務(wù)所

曾任國務(wù)院國資委監(jiān)事會外聘財(cái)務(wù)專家

【個(gè)人簡介】

張老師是財(cái)務(wù)、審計(jì)實(shí)戰(zhàn)專家，能創(chuàng)造性的將理論融入實(shí)踐中，為企業(yè)提供實(shí)操性強(qiáng)、效能高、結(jié)構(gòu)清晰的財(cái)務(wù)管理體系。

2015年，主導(dǎo)北京東華宏泰科技股份有限公司在新三板掛牌，2016年為企業(yè)量身定做了業(yè)績考核體系、全面預(yù)算管理體系、供應(yīng)商體系、內(nèi)控制度建設(shè)體系、“訂單”利潤表等管理報(bào)表體系，企業(yè)收入大幅增長、成本大幅降低，利潤由245萬元增長至2,369萬元。2017年公司進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板上市輔導(dǎo)期，目前估值15億元。

2014年，主導(dǎo)制定了北京牡丹電子集團(tuán)有限公司的全面預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、內(nèi)控體系、報(bào)表分析體系，有了上述指標(biāo)體系的保駕護(hù)航，使集團(tuán)平穩(wěn)度過了國資委的歷次審計(jì)。

作為財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)實(shí)戰(zhàn)家，張老師先后為中國儲備糧油總公司、中國鋼研科技集團(tuán)、國家體育總局、中國民用航空局、中國建銀投資有限公司、北京電控股份有限公司、京東方集團(tuán)科技股份有限公司、北京紡織控股集團(tuán)、經(jīng)中實(shí)業(yè)公司、大發(fā)畜產(chǎn)公司、北京鋼研高納科技股份有限公司等提供審計(jì)、咨詢、盡職調(diào)查、財(cái)務(wù)等服務(wù)。

愿景：助力企業(yè)規(guī)范管理、高效成長

【主講課程】

《如何構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理報(bào)表體系》 《如何用管理的思維解讀財(cái)務(wù)報(bào)表》

《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用》 《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)預(yù)警》

《如何高效的控制成本費(fèi)用》 《存貨分析與存貨管理》

【客戶評價(jià)】

張老師的講解突出重點(diǎn)，深入淺出，使我受益匪淺。 ——聚寶匯董事長兼CEO 夏熬必

理論和實(shí)際相結(jié)合，用案例導(dǎo)出結(jié)論。 ——東吳證券資深保薦人代表 祁俊偉

張老師講授的內(nèi)容很實(shí)用，極具指導(dǎo)意義，一聽就是在財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)專家。

——浙江奧康鞋業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān) 耿振強(qiáng)

張老師的課，讓我懂得了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是會說話的。

——北京坤寧環(huán)保科技有限責(zé)任公司總經(jīng)理 張婷婷

【服務(wù)客戶】

中國儲備糧油總公司、中國鋼研科技集團(tuán)、國家體育總局、中國民用航空局、中國建銀投資有限公司、北京電控股份有限公司、京東方集團(tuán)科技股份有限公司、北京紡織控股集團(tuán)、經(jīng)中實(shí)業(yè)公司、大發(fā)畜產(chǎn)公司、北京鋼研高納科技股份有限公司（代碼：300034）、安泰科技股份有限公司（代碼：000969）聚寶匯、東吳證券、浙江奧康鞋業(yè)股份有限公司、北京坤寧環(huán)保科技有限責(zé)任公司等公司。

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