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課程背景

內部控制評價是企業內部控制系統發揮效果和實現目標的必要保障.當前,中小企業已成為一支推動我國經濟發展和保障就業的重要力量,研究如何完善中小企業內部控制制度,構建科學合理的評價體系,對于促進中小企業的穩定,健康發展具有十分重要的意義.本文在分析中小企業內部控制評價缺陷的基礎上,結合中小企業特點提出評價體系建立原則,并針對評價體系的構建提出相應的對策建議.

如何加強內部控制評價體系建設

得益于房地產行業的迅速發展，建筑業發展獲得了很大的需求拉動與支持，但國內建筑業在發展上陷入了瓶頸期，建筑業在發展上也需要借助深化改革的契機不斷進行發展上的調整與優化。內部控制建設評價體系往往被看作是行業及企業發展中的重要保障，建筑業在持續發展中也需要借助內部控制評價體系的運轉提供對應支持和保障。但建筑業內部控制評價體系構建及運轉狀況并不良好，探尋出更好進行內部控制評價體系構建及運轉的一般性策略也十分必要。

課程大綱

一、建筑業內部控制評價體系建設概述

建筑業內部控制評價體系是內部控制體系中的基本組成部分，其確立的基本目標在于幫助相應企業更好地了解經營管理狀況，并為內部控制建設活動的具體開展提供參考與借鑒性支持。整體上來看，建筑行業內企業在內部控制評價體系建設上的意識有了很大程度提升，實際建設能力也有了明顯增強，這一狀態下，建筑業在發展上也得到了較好的內部控制建設體系支持。建筑業內部控制評價體系建設上的實際狀況與需求已經發生了很大程度變化，既有內部控制評價體系在運轉上也很難達成預期成效，對于整個建筑業以及行業內具體企業而言，如何更為有效地進行內部控制評價體系建設也是值得思考的現實問題。

二、建筑業內部控制評價體系存在的不足

(一)內部控制評價體系全面性較低

建筑業內部控制評價體系雖然構建及運轉相對正常，但內部控制評價體系的覆蓋與影響范圍相對狹窄，這表明，內部控制評價體系構建中的全面性相對較低，內部控制評價體系運轉理應具備的積極影響與作用也并未充分發揮出來。通常來看，內部控制評價體系構建狀況會直接影響到內部控制評價體系的運轉，建筑業在內部控制評價體系構建中，往往只關注于成本支出層面的內部控制評價，但對于其它層面業務活動開展的內部控制評價事宜并不關注。由于內部控制評價體系構建層面存在著較為明顯的局限性，內部控制評價體系運轉中也很難將理應具備的積極影響較好釋放出來。這不僅意味著建筑業內部控制評價體系建設需要不斷加強，更加表明現有內部控制評價體系存在著明顯缺陷，這種不足也不利于建筑業內部控制能力與水平的提升。

(二)內部控制評價權責關系不明晰

建筑業內部控制評價權責關系不明晰的問題同樣十分顯著，內部控制評價體系中，權責關系并未得到較好明確這一問題長期存在下，體系運轉效率便無法獲得較好提升。例如，在規模較大的企業中，內部控制本身涉及的層面較為多樣，內部控制評價體系構建中很難對各個層面的事宜予以較好兼顧。不僅如此，具體內部控制評價事務在實際進行中，財務管理部門會被視為第一主體，其它各職能部門大多不會參與到內部控制評價體系運轉之中，并充當具體的內部控制評價主體。在這一情形內，即便建筑業內部控制評價體系能夠得到較好的構建，但體系的正常運轉卻無法得到保障。內部控制評價體系中，權責關系無法明晰這一問題長期存在時，內部控制評價體系運轉效率會不斷下降，長此以往發展下去，對應企業的內部控制力度也會不斷降低。

(三)內部控制評價約束力不足

建筑業內部控制評價體系的約束力相對較低，特別是行業內那些中小型建筑企業，其內部控制評價體系構建中存在的不合理，直接導致其內部控制評價體系在運轉中缺乏明顯的約束力。不僅如此，部分建筑企業對內部控制評價體系的認識帶有局限性和片面性，忽略了內部控制評價體系運轉層面的保障也影響到了相關內部控制評價活動在開展工作的積極作用與影響。例如，建筑業內部控制評價體系中雖然十分關注于成本管控層面的內容，但建筑業成本支出規模依然較大，在整個行業持續經營發展中，成本壓力過高也是限制整個行業更好更快發展的主要制約因素。內部控制評價約束力明顯不足時，建筑企業中的主要職能部門在業務開展和經營管理活動開展上也無法得到有效評價與約束，既有內部控制評價體系也會處于十分尷尬的境地之中。

三、建筑業加強內部控制評價體系建設的策略

(一)提升內部控制評價體系覆蓋范圍

建筑業加強內部控制評價體系建設首先要關注于其全面性的提升，即不斷提升內部控制體系的實際覆蓋與影響范圍，使得建筑行業內企業的各項經營管理活動都可以被較好納入到內部控制評價體系之中。例如，某大型國有建筑企業，其在2016年便認識到了內部控制評價體系建設全面性提升的重要性，為此，其通過強化內部控制制度體系建設，圍繞著內部控制內容的分割狀況較好地將內部控制評價的客體予以了確立，并明確出了圍繞財務評價進行內部控制整體評價的一般性體系構建思路。由于財務同各項經營管理業務開展具有直接的線性關系，圍繞著財務層面的內部控制評價體系構建嘗試也取得了很好成效。建筑行業內的企業需要認識到提升內部控制評價體系全面性的重要性，圍繞著財務管理進行內部控制評價體系覆蓋范圍的增加也十分可行。

(二)細化內部控制評價權責關系

建筑業更好進行內部控制評價體系構建，抑或是驅動內部控制評價體系運轉都需要將內部控制評價的權責關系予以明確。在顯著提升了內部控制評價體系的全面性與實際覆蓋范圍后，內部控制評價體系運轉層面的相關工作開展需要得到更多關注，將評價、監督、控制權進行重新分配，并將中層管理人員作為內部控制評價體系運轉中相關工作開展的主體。例如，沈陽某民營建筑企業，其為了更好地將內部控制評價體系框架下相關工作開展落實到實處，成立了由核心領導人員組成的內部控制評價體系監督小組，并與財務管理部門一道進行內部控制評價體系框架下相關工作開展的評價與監督。在此基礎上，其要求各職能部門領導充當具體工作開展的責任人，并承擔一定的內部控制評價工作開展相關評價與監督責任。這種做法構建出了一個十分完備的內部控制評價網絡，內部控制評價體系下相關工作也得到了較好貫徹與實施。

(三)將內部控制評價同績效考核間聯系起來

建筑業在加強內部控制評價體系建設時，可以對其它行業以及優秀企業的內部控制評價體系建設經驗進行較好借鑒。例如，某集團企業在內部控制建設評價體系建設進程中，其將內部控制評價同績效考核、獎懲激勵等較為緊密的聯系在了一起。通過這種嘗試，管理層以及職工群體對內部控制評價有了更多的重視，內部控制評價本身的控制力與約束力也得到了明顯提升。建筑業內的企業可以對這種做法進行效仿，這種內部控制評價體系建設與運轉上進行的調整不會消耗掉較多人力與物力資源成本，其能夠將內部控制體系中各個層面的管理與控制類活動更好聯系在一起。伴隨著內部控制評價體系約束力的不斷提升，建筑也內相關企業也可以積累出更多地內部控制評價體系優化經驗，內部控制評價體系建設上也可以有更多選擇。

四、結語

建筑業在發展中不僅需要給予內部控制評價體系建設以足夠重視，更加需要積極地進行內部控制評價體系建設嘗試。在行業發展內外部環境已經發生了明顯變化的情形下，建筑行業內部控制評價體系建設方式方法選用上也要從行業發展實際出發。值得注意的是，建筑業內的企業是內部控評價體系建設的第一主體，但各類型企業性質與實際規模并不相同，不同企業既有內部控制評價體系構建與運轉狀況也存在明顯不同，建筑業內的企業也要結合自身狀況進行內部控制評價體系的不斷優化。

胡老師

原恒大控股地產分公司（03333）項目財務總監

★和潤科技（837746）掛牌審計負責人

★原河北方德實業集團有限公司財務總監

★財稅實戰專家 注冊會計師 注冊稅務師

★中國社科院稅務律師，高級稅務信息化管理師

★滄州佰瑞會計師事務所（普通合伙）合伙人

★滄州博揚稅務師事務所有限公司總經理

【個人簡介】

胡老師從事財稅工作20余年，曾擔任大信會計師事務所、興華會計師事務所高級項目經理，協助十幾家中小型新銳企業財務規范，稅務合規，成本最低并順利走向資本市場；協助多家地產企業接受稅務稽查，使企業順利通過且得到董事會高度認可；協助恒大子公司跟蹤預算及工程造價對外鑒定工作，為公司挽回損失數千萬；現任某會計師事務所合伙人、某事務所有限公司總經理，致力于做能解決學員問題的財稅名師、同時做解決企業財稅問題的高級咨詢顧問。

胡老師在多年的財稅管理、審計、稅籌實踐工作中，核心關注點即審查業務合同及圍繞業務設計合同，總結了一套基于業、財、稅融合基礎上的合同控稅方法，以長期積累的大量的實戰實操案例指導教學及方案落地，對中小企發展中各階段的財稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業財稅規范并通過財稅規范實現企業價值。

胡老師累計服務專業培訓機構及大型企業100余家，培訓學員萬余人次，足跡遍布全國百余個城市。先后主持多個企業稅務籌劃咨詢項目，幫助企業成功實現安全節稅和風險規避。

【課程領域】

獨家品牌課程（大型論壇/公開課/總裁班）

1.《企業經營決策中的稅收籌劃與稅務風險控制》

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7.《建安企業納稅風險管理與籌劃》

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胡老師對于財稅知識講解細膩、稅收法規解析到位，案例豐富，實務性強；深入淺出且幽默風趣，積極互動，善于比喻、歸納；擅長從原理、本質分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節稅、企業納稅籌劃、企業稅務管理，實用性強，即學即會，即學即用，深入、及時、恰當的解決中小企業的財稅問題。

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【服務客戶】

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銀行金融：佛山招商銀行、北京農商銀行、呼市中信銀行、南京中行、天津農行

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能源資源：神華集團、中鋁集團、國家電網、中礦資源、準能集團等

商業貿易：中國煙草集團、航天科工、宏大爆破集團、社保通、鷹潭開發區等

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