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前言

6月13日，國務院印發(fā)《關于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調劑制度的通知》，決定建立養(yǎng)老保險基金中央調劑制度，自2018年7月1日起實施。6月15日，全國各省(自治區(qū)、直轄市)級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標志著國稅地稅征管體制改革邁出階段性關鍵一步。根據國稅地稅征管體制改革總體安排，稅務系統(tǒng)機構改革將按照先掛牌再“三定”、先把省局改革做穩(wěn)妥再扎實推進市局及縣局改革、先合并國稅地稅機構再劃轉社保費和非稅收入征管職責的順序推進。社保費由稅務部門統(tǒng)一征收后，將給欠保企業(yè)致命一擊！中央印發(fā)《深化黨和國家機構改革方案》，其中提到：為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。社保劃到稅務征收，將大大提升社保費的征管效率。稅務的征管能力是目前而言最強的，以后稅務征收社保不是代收，屬于本職了。之前稅局要把社保信息和交個稅的工資比對起來有困難！現在好了，個稅是自己的，社保也是自己的，比對困難？根本不存在！這一變革，會給那些不給員工上社保、不全額上社保的企業(yè)致命一擊！本堂課圍繞社保和個稅兩個課題，專門給大家講授國地稅合并后納稅人的風險管理與應對。

培訓對象

企業(yè)負責人、中高層管理人員、財務主管及相關責任人

培訓收益

1、掌握國家社保管控要求及納稅人社保計算與風險應對的方法

2、明確個稅具體計算方式、實施時間、問題困難及申報規(guī)范

3、樹立個稅及社保法律風險防范意識，懂得規(guī)避企業(yè)稅務稽查風險

課程內容

第一講、社保追征

1.1 國家文件：社保繳費嚴管

解讀《關于建立企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調劑制度的通知》，決 定建立養(yǎng)老保險基金中央調劑制度，自2018年7月1日起實施。

1.2 欠社保的企業(yè)將被處罰

1.3 追征社保費打響第一槍

1.4 稅務征收社保：給欠保企業(yè)致命一擊！

（影響、懲罰、告誡）

1.5 社保，已成企業(yè)“潛規(guī)則”？

1.6 單位欠繳少繳社保？攤上大事了！

1.7 國地稅合并，社保劃歸稅務！

解讀：

1、國地稅終于合并了！會計再也不用跑了地稅，跑國稅了！

2、社保劃歸稅務了！稅務的征管能力是目前而言最強的，以后稅務征收社保不是代收，屬于本職了。這一變革，會給那些不給員工繳社保、不全額上社保的企業(yè)致命一擊！但公積金還沒有明確，公積金要是強制征收該多好，畢竟可以用來買房租房！

3、稅務監(jiān)管愈加嚴格！國地稅合并后，企業(yè)納稅情況一個執(zhí)法口徑，掌握企業(yè)所有數據，企業(yè)造假難度大！勢必會加大稽查和處罰力度，征管手段更加信息化、更加精準，也會更加透明化！

4、以后這些非稅收入都歸稅務征收：1）行政事業(yè)性收費收入 2）政府性基金收入 3）罰沒收入 4）國有資源（資產）有償使用收入 5）國有資本收益 6）彩票公益金收入 7）特許經營收入 8）中央銀行收入 9）以政府名義接受的捐贈收入 10）主管部門集中收入 11）政府收入的利息收入 12）其他非稅收入。以后大家繳納非稅收入也直接去稅務申報，甚至直接在公司就可以實現非稅收入的繳納了。對于社保劃歸稅務這塊，尤為引起關注！

1.8 最嚴社保監(jiān)管時代，來了！

1.8.1 繳納社保不難，難就難在足額。

1.8.2 社保費嚴格征管才能保證公平！

1.8.3 試用期不上社保的“童話”結束了！

1.8.4 員工自愿簽協(xié)議放棄社保，違法！

第二講、社保計算與應對

近日，黑龍江省發(fā)布《關于依法規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險參保繳費的通告》，在朋友圈里引起了廣泛的討論，通告中規(guī)定：“對于企業(yè)已辦理工商注冊的，未為員工繳納養(yǎng)老保險的，應到社保部門辦理參保登記，到稅務機關辦理險種認定登記。”“對于雖已參保并繳費，但未實現全員參保、或者未按上年度本企業(yè)工資總額足額繳費的企業(yè)，應先到人社行政部門、社保經辦機構辦理認定、參保登記及補繳業(yè)務，再到主管稅務機關補繳相應的職工個人及統(tǒng)籌部分費款。”這說明什么呢，就是對于企業(yè)沒有為全部員工繳納社保，以及未按規(guī)定繳納社保費的情況，在國地稅合并后，將迎來更加嚴格監(jiān)管手段，并且在2018年4月，已發(fā)生由稅務機關追繳社保的案例。但實踐中往往是“上有政策，下有對策”，不少企業(yè)經過“運籌帷幄”，想到了一個又一個的應對的方法，其中最常見的方法如下：既然社保規(guī)定要按“工資總額”繳費，那好辦了，我跟員工簽個低工資的勞動合同，其他部分以福利的形式發(fā)放，這樣問題不就輕松解決了？相信抱有這種想法的企業(yè)不在少數，但是以簽訂“低工資”勞動合同的方式去規(guī)避為員工足額繳納社會保險的問題，真的可行嗎？

2.1 7月1日起執(zhí)行！2018年社保繳費標準調整！算算今年你要交多少錢

2.1.1、2018年社保繳費基數、繳費比例

2.1.2、社保繳費比例、費額

2.1.3、參保人員需繳納社保費

2.2 社保的風險應對

2.2.1、排查風險

2.2.2、制定制度

2.2.3、有效溝通

2.2.4、其他涉及事項

大討論

在加強社保征管的背景下，很多“籌劃技巧”也隨之而來，最常見的就是企業(yè)要求員工“以發(fā)票報銷的形式領取工資”，也有企業(yè)采用不直接同員工簽訂勞動合同的方式，反而要求員工同勞務派遣公司簽訂合同，把相關風險轉移給勞務派遣公司，更有“奇葩”案例，員工在入職多年后，才發(fā)現并沒同公司建立勞動關系，居然一直處于“被派遣”的狀態(tài)，并且我們了解到，社會保險也存在著“社保洼地”，那么會不會演變成一個個的“社保產品”呢？

你認為這些籌劃手段“靠譜”嗎，如果你是企業(yè)，在這種情況下，應如何應對呢？

第三講、恭喜月薪1萬的 0 繳稅！國家要發(fā)錢，以后每個月能多一大筆收入！

3.1 個稅起征點大調，國家發(fā)錢了

3.2 月收入10000元的，近 0 繳稅，簡直是天大利好！

3.3 工資不到1萬的，以后能多一筆收入

3.3.1 個稅如何計算

3.3.2 個稅起征點上調到5000

3.3.3 新版稅率表，擴大低稅率級距，減稅明顯

（案例月收入8000、10000、15000、20000、25000）

3.3.4 首次增加專項附加扣除

3.4 政策實施后，能節(jié)省的錢更多了！

3.4.1、首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

3.4.2、勞務、稿酬、特許權使用費所得稅負減輕

3.4.3、增加子女教育、大病醫(yī)療等專項附加扣除

3.4.4、起征點每年六萬元，個稅其實不是那么簡單，以后能省的錢會更多

第四講、重新學習個稅

4.1 10月開始按照新起征點扣繳個稅

4.2 個稅匯算清繳全面來襲！

4.3 以后工資計算會比現在麻煩很多！

4.4 以后稅務將成為各種信息集中營！

4.5 一人一稅號，個人稅號時代到來！

4.6 經常雇傭臨時工的恭喜了！

第五講 不用繳個稅了！單位發(fā)的這15種補貼/補助可免去個稅！

5.1按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼

5.2延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼

5.3獨生子女補貼、托兒補助費

5.4生活補貼

5.5救濟金

5.6撫恤金

5.7工傷補貼

5.8差旅費津貼

5.9誤餐費

5.10離、退休人員生活補助

5.11公務用車、通訊補貼收入

5.12生育津貼

5.13軍糧差價補貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補助等

5.14商業(yè)健康保險

5.15供暖費補貼

第六講 2018個稅稽查重點之一，不注意將會面臨巨大稅務風險！

6.1 趕快自查一下賬面上是否有股東個人大量借款

重大提醒：

（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個人的大量借款？

（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？

（3）股東個人的借款是否超過了一個納稅年度仍未歸還？

（4）股東個人的借款是否有證據證明用于企業(yè)生產經營？

6.2 股東借款還會涉及增值稅風險

借：其他應收款——股東劉總100萬元

貸：銀行存款 100萬元

6.3 解讀政策參考：

6.3.1 政策1：財稅[2003]158號第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

6.3.2 政策2：國稅發(fā)[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產經營的借款，嚴格按照有關規(guī)定征稅。

6.3.3 政策3：《國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2005〕364號）第一條規(guī)定：依據《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

6.3.4 政策4：財稅【2016】36號：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

大討論

以后個人匯算清繳到底是由企業(yè)會計來處理還是自己去申報更合適？

個稅申報人事來申報還是財務申報比較好？這個問題，大家打開腦洞深度思考。

（什么房貸、子女信息、生病、租房，是不是有企業(yè)情報科之稱的人事部是不是更合適？通過試用期還能深度了解員工。）

孫老師

•講師背景：

–南開大學法學碩士

–法律職業(yè)資格

–會計師

–會計職稱、會計實操專任培訓講師

–財稅顧問

–MACC管理會計素質認證課程講師

• 工作經歷：

–天津津濱發(fā)展股份有限公司稅務會計

–天津華億置業(yè)有限公司總賬會計

–百練會計教育科技集團專任培訓講師

–企業(yè)特邀財稅培訓講師

主講課程：

? 會計實操課程：包括《會計基礎理論入門》、《零基礎學出納》、《零基礎學會計真賬實操》

?稅務實操課程：包括《解讀增值稅小規(guī)模納稅人》、《解讀增值稅一般納稅人》、《企業(yè)所得稅匯算清繳要點》、《房地產企業(yè)涉稅要點》

?管理會計課程：包括《財務報表編制與評價》、《稅務籌劃入門》、《決策指標入門》、《全面預算編制》

授課形式：

–專業(yè)：邏輯思維強，案例通俗易懂，政策解讀與實施能與企業(yè)具體財務管理相對應

–實踐：語言通俗，表達清晰，對國家政策、方針解讀到位

–落地：對于企業(yè)運營中遇到的特殊具體案例給予特殊解答；

–合作：能夠有效將財稅法規(guī)與賬務處理相結合，深受企業(yè)好評。；

培訓過的部分客戶

大成方略納稅人俱樂部企業(yè)，用友軟件客戶企業(yè)，中國總會計師協(xié)會，中華會計網校

伊利集團，中糧集團、蒙牛乳業(yè)，清華大學、北京大學，浙江大學，中國航天科技集團 藝海集團，中國出國人員服務總公司，中國電力財務公司，中國路橋集團公司， 中國新興建設開發(fā)總公司，審計署、海關總署，中國民航總局，中國原子能研究院，中國海洋總局，交通部、廣電總局，中國科學院研究生院，北京發(fā)改委、恒安集團，新疆鑫泰投資集團，協(xié)莊煤礦、河北移動，內蒙古移動，山西省移動、大唐集團，河北新奧集團，北京巨能公司，北京哲人發(fā)展有限公司、山谷藍有限公司，中國航天科技集團，北京偉嘉集團，順德農村信用銀行，中海石油公司，北京天山新材料技術公司，北京中建一局建設發(fā)展公司，熊貓集團，北京網通公司通州公司，中電華通通信有限公司，中航集團十院，中技集團，天鴻卓越房地產公司，中信通訊公司，河北南堡經濟開發(fā)區(qū)，中潤集團，新浪集團，浙江奧康集團遷安鋼鐵公司，北京亞新科集團，北京首創(chuàng)股份集團，中國醫(yī)藥對外貿易公司，四川通威集團，新疆特變電工集團，清華大學EMBA課程班，

學員評價：

–人們常說：“興趣是（最）好的老師”，但我認為“一位好老師可以激發(fā)一個人的興趣”。所以我要謝謝孫老師，讓我喜歡上了這門課程，讓我有信心再向前邁一步！

–真心感謝孫老師風趣幽默的講課風格，讓我在輕松愉快考過會計這門難考的課程，給了我很大的信心應對今后的考試。

–感謝孫老師，讓我從零啟蒙，漸漸了解并喜歡上了會計。

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