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【課程背景】

收益確定一直是會計理論中的核心問題，企業(yè)按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，直接影響其業(yè)績指標(biāo)，間接影響投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)者的利益。因此，財政部新修訂收入準(zhǔn)則，可以稱得上是近年的重大財稅事件。

隨著產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，新興行業(yè)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式下的收入確認(rèn)已經(jīng)成為一個越來越復(fù)雜的問題，現(xiàn)行的收入準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿足需要。因此財政部出臺了《關(guān)于修訂印發(fā)-企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入>的通知》(財會[2017]22號)，并要求不同層次的企業(yè)分批實施。

企業(yè)經(jīng)營的交易方式也有著大量的創(chuàng)新，相關(guān)的會計處理方法，對于銷售、租賃、售后回購售后回租等模式眾多。新租賃準(zhǔn)則的核心變化是，取消承租人關(guān)于融資租賃與經(jīng)營租賃的分類，要求承租人對所有租賃（選擇簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并分別確認(rèn)折舊和利息費用。

本課程針對新的收入準(zhǔn)則、新租賃準(zhǔn)則的實施及實務(wù)操作中的問題作出詳細(xì)解析。

【課程收益】

更新交易的分類概念，明晰客戶及合同

重視合同的條款差異與收入確認(rèn)的差別

了解新準(zhǔn)則的要求及收入確認(rèn)的條件

熟悉新的收入確認(rèn)模型及納稅義務(wù)時間

辨別合同中的重大融資成分及定性

準(zhǔn)確識別租賃的類別，進行稅會差異調(diào)整

【課程大綱】

一、新收入準(zhǔn)則的幾大亮點

1、將原兩項準(zhǔn)則納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型

2、以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

1）控制權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志

2）控制權(quán)轉(zhuǎn)移方式

3）證明客戶‍‍擁有了控制權(quán)的幾種跡象

①‍‍企業(yè)就該商品‍‍享有‍‍現(xiàn)實的收款權(quán)利，‍‍即客戶對該商品負(fù)有現(xiàn)實的‍‍付款義務(wù)；

②企業(yè)已將該商品的‍‍法定所有權(quán)‍‍轉(zhuǎn)移給了客戶，‍‍即客戶‍‍已經(jīng)擁有了該商品的法定所有權(quán)；

③‍‍企業(yè)已將該商品實物‍‍轉(zhuǎn)移給客戶，‍‍客戶已實際‍‍占有該商品；

‍‍④客戶已取得‍‍該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬；

⑤客戶已接受了該商品‍‍；

3、對于包含多重交易安排的合同的會計處理提供更明確的指引

4、對于某些特定交易（或事項）的收入確認(rèn)和計量給出了明確規(guī)定

5、收入確認(rèn)需遵循“五步法模型”

二、新收入準(zhǔn)則的意義

1、收入確認(rèn)模式更為豐富，不再以業(yè)務(wù)類型的不同來區(qū)分

2、新準(zhǔn)則的收入確認(rèn)時點與舊準(zhǔn)則中產(chǎn)生了區(qū)別

3、新收入準(zhǔn)則推動了合同簽訂的細(xì)致化和明晰化

三、新收入準(zhǔn)則的實施對大型機械制造業(yè)的影響

1、生產(chǎn)工期超過12個月的大型設(shè)備制造如何確認(rèn)收入

1）合同成本的分類及核算方式

2）合同成本資本化應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件

3）合同資產(chǎn)與合同負(fù)債的核算

2、機械制造業(yè)銷售合同的單項履約義務(wù)的判斷與收入分?jǐn)?/p>

1）機械制造業(yè)銷售合同中包含的培訓(xùn)服務(wù)

2）銷售合同中包含的維護服務(wù)

3）銷售合同中包含的定期或超期存儲服務(wù)

4）銷售合同中包含的重大融資成分

5）單項產(chǎn)品與配套產(chǎn)品的銷售策略

3、某一時段內(nèi)與某一時點的判斷

1）產(chǎn)品差異--標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品與定制化產(chǎn)品差異

2）整合方式差異及不可替代性分析

3）重大運輸成本的影響

4、機械制造業(yè)完工百分比法的適用前提

1）投入法對機械制造企業(yè)確認(rèn)收入的影響

2）產(chǎn)出法對機械制造企業(yè)確認(rèn)收入的影響

5、機械制造業(yè)合同變更的處理方法

6、合同成本的計量及合同資產(chǎn)合同負(fù)債的確認(rèn)

四、新收入準(zhǔn)則在母子公司的不同步問題

1、母公司實施新準(zhǔn)則而子公司未實施

2、母公司未實施新準(zhǔn)則而子公司已實施

3、新舊準(zhǔn)則的銜接問題

五、新收入準(zhǔn)則下收入確認(rèn)時點的稅會差異

1、企業(yè)所得稅遵循的收入確認(rèn)方法

875號文的具體規(guī)定

2、稅會差異及披露要求

1）季度預(yù)繳所得稅的核算差異

2）年度匯算所得稅差異

六、收入準(zhǔn)則解讀與案例

1.特定交易的會計處理

2.列報和披露

3.新收入準(zhǔn)則實施后管理決策的調(diào)整

七、新準(zhǔn)則下融資租賃的會計處理

（一）、新租賃準(zhǔn)則變化及分析

1、租賃識別（租賃定義）

1）是否存在已識別資產(chǎn)

2）客戶是否有權(quán)獲得因使用權(quán)資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟利益

3）客戶是否有權(quán)主導(dǎo)資產(chǎn)的使用

2、租賃的分拆與合并

1）合同中同時包含租賃和非租賃部分的分拆

2）同一時間或相近時間訂立的兩份或多份合同的合并

（二）關(guān)于承租人會計處理

1、關(guān)于折現(xiàn)率

2、關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)

3、關(guān)于租賃負(fù)債

4、關(guān)于租賃變更

5、關(guān)于短期租賃與低價值資產(chǎn)租賃

（三）、出租人的會計處理

1、出租人的租賃分類

1）租賃開始日的確認(rèn)

2）融資租賃的交易實質(zhì)確認(rèn)

3）經(jīng)營租賃與轉(zhuǎn)租

2、出租人對融資租賃的會計處理

1）租賃開始日與租賃期開始日

2）融資租賃投資凈額

3）租賃收款額

4）生產(chǎn)商或經(jīng)銷商作為出租人的融資租賃

5）融資租賃合同變更

3、出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

1）經(jīng)營租賃收入確認(rèn)方法

2）與租賃相關(guān)的費處理

八、政府補助新舊準(zhǔn)則的差異分析

1、政府補助形式有哪些

1）、財政撥款

2）、財政貼息

3）、稅收返還

4）、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

2、政府補助的總額法和凈額法

1）、銜接需要遵守可比性原則

2）、正確界定日常活動與非日常活動

3）、總額法與其他收益

4）、長期資產(chǎn)投入使用后企業(yè)再取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

3、是否與企業(yè)日常活動相關(guān)

1）、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

2）、與收益相關(guān)的政府補助

3）、政府補助的增值稅征免規(guī)定

4）、政府補助會計核算及案例講解

4、披露要求

1）政府補助的種類及金額

2）計入當(dāng)期損益的政府補助金額

3）本期返還的政府補助金額及原因

九、PPP項目概述及風(fēng)險

1、“PPP+EPC”模式的概述及特點

1）、PPP+EPC的概念及前景

2）、PPP+EPC模式的優(yōu)勢及存在的風(fēng)險

3）、PPP+EPC模式下的法律風(fēng)險防范

（1）PPP+EPC模式的合法性問題

（2）項目合規(guī)性風(fēng)險

①不宜繼續(xù)采用PPP模式實施的項目

②違法違規(guī)舉債擔(dān)保

③使用者付費比例低于10%

（3）聯(lián)合體連帶責(zé)任風(fēng)險

（4）項目建設(shè)及結(jié)算審計風(fēng)險

（5）項目退出風(fēng)險

2、PPP項目涉稅分析

1）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

（1）資源綜合利用項目

①污水處理項目

②垃圾處理項目

高速公路項目

2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（1）三免三減半的企業(yè)所得稅政策

（2）專用設(shè)備投資額抵免所得稅應(yīng)納稅額

3）業(yè)務(wù)模式與涉稅差異

（1）識別合同及增值稅涉稅服務(wù)類型

（2）收入類別及單項履約義務(wù)劃分

4）PPP項目期滿移交階段的涉稅問題

3、PPP項目的會計核算

1）PPP項目不同資產(chǎn)核算模式下的會計核算比較

（1）金融資產(chǎn)

（2）無形資產(chǎn)

2）不同階段的核算

（1）項目發(fā)起及資本金投入

（2）項目公司成立前的相關(guān)費用及合同簽署前的費用支出

（3）項目合同簽署前的投資競爭保證金

（4）項目債務(wù)融資

（5）項目建設(shè)及完工驗收涉及的會計核算

（6）運營收入確認(rèn)及建造階段形成資產(chǎn)的回收

①項目更新升級

②移交前恢復(fù)狀態(tài)

③移交后維修

（7）運營期間的融資和償還及項目移交

胡老師

原恒大控股地產(chǎn)分公司（03333）項目財務(wù)總監(jiān)

★和潤科技（837746）掛牌審計負(fù)責(zé)人

★原河北方德實業(yè)集團有限公司財務(wù)總監(jiān)

★財稅實戰(zhàn)專家 注冊會計師 注冊稅務(wù)師

★中國社科院稅務(wù)律師，高級稅務(wù)信息化管理師

★滄州佰瑞會計師事務(wù)所（普通合伙）合伙人

★滄州博揚稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理

【個人簡介】

胡老師從事財稅工作20余年，曾擔(dān)任大信會計師事務(wù)所、興華會計師事務(wù)所高級項目經(jīng)理，協(xié)助十幾家中小型新銳企業(yè)財務(wù)規(guī)范，稅務(wù)合規(guī)，成本最低并順利走向資本市場；協(xié)助多家地產(chǎn)企業(yè)接受稅務(wù)稽查，使企業(yè)順利通過且得到董事會高度認(rèn)可；協(xié)助恒大子公司跟蹤預(yù)算及工程造價對外鑒定工作，為公司挽回?fù)p失數(shù)千萬；現(xiàn)任某會計師事務(wù)所合伙人、某事務(wù)所有限公司總經(jīng)理，致力于做能解決學(xué)員問題的財稅名師、同時做解決企業(yè)財稅問題的高級咨詢顧問。

胡老師在多年的財稅管理、審計、稅籌實踐工作中，核心關(guān)注點即審查業(yè)務(wù)合同及圍繞業(yè)務(wù)設(shè)計合同，總結(jié)了一套基于業(yè)、財、稅融合基礎(chǔ)上的合同控稅方法，以長期積累的大量的實戰(zhàn)實操案例指導(dǎo)教學(xué)及方案落地，對中小企發(fā)展中各階段的財稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業(yè)財稅規(guī)范并通過財稅規(guī)范實現(xiàn)企業(yè)價值。

胡老師累計服務(wù)專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)及大型企業(yè)100余家，培訓(xùn)學(xué)員萬余人次，足跡遍布全國百余個城市。先后主持多個企業(yè)稅務(wù)籌劃咨詢項目，幫助企業(yè)成功實現(xiàn)安全節(jié)稅和風(fēng)險規(guī)避。

【課程領(lǐng)域】

獨家品牌課程（大型論壇/公開課/總裁班）

1.《企業(yè)經(jīng)營決策中的稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險控制》

2.《個人所得稅匯算清繳及風(fēng)險管理》

3.《稅收籌劃與企業(yè)利潤創(chuàng)造》

4.《企業(yè)所得稅匯算清繳及關(guān)賬、調(diào)賬技巧》

5.《房地產(chǎn)開發(fā)項目全流程納稅管理與籌劃》

6.《企業(yè)捐贈稅收籌劃與稅收熱點問題》

7.《建安企業(yè)納稅風(fēng)險管理與籌劃》

8.《疫情期間稅收優(yōu)惠政策案例解析》

【授課風(fēng)格】

胡老師對于財稅知識講解細(xì)膩、稅收法規(guī)解析到位，案例豐富，實務(wù)性強；深入淺出且幽默風(fēng)趣，積極互動，善于比喻、歸納；擅長從原理、本質(zhì)分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節(jié)稅、企業(yè)納稅籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理，實用性強，即學(xué)即會，即學(xué)即用，深入、及時、恰當(dāng)?shù)慕鉀Q中小企業(yè)的財稅問題。

故事與案例的融洽結(jié)合；管理與執(zhí)行的實效輸出；幽默與智慧的精神收獲；

思維與態(tài)度的雙重提升；互動與動手的研討訓(xùn)練；實效與業(yè)績的結(jié)果導(dǎo)向。

【服務(wù)客戶】

專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)：中稅網(wǎng)、大成方略、華東理工大學(xué)、延慶教委、企宣教育

稅務(wù)機關(guān)：成都國稅、中山國稅、滄州國稅、航天信息、稅友集團

工業(yè)制造：中鐵集團、長春一汽、漆谷隆仕達、齊齊哈爾鐵路局

銀行金融：佛山招商銀行、北京農(nóng)商銀行、呼市中信銀行、南京中行、天津農(nóng)行

地產(chǎn)建投：恒大地產(chǎn)、首開集團、滄州建投集團、河北方德集團、天成晟和地產(chǎn)

能源資源：神華集團、中鋁集團、國家電網(wǎng)、中礦資源、準(zhǔn)能集團等

商業(yè)貿(mào)易：中國煙草集團、航天科工、宏大爆破集團、社保通、鷹潭開發(fā)區(qū)等

信息技術(shù)：中國信通、中國移動、國網(wǎng)信通、中國通信建設(shè)集團、浩富易中集團

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